El plazo es la prescripción, no la campaña
Es la respuesta que casi nadie espera: no hay que esperar a la siguiente campaña ni se cierra la puerta el 30 de junio.
El artículo 122 de la Ley General Tributaria permite presentar autoliquidaciones complementarias dentro del plazo establecido para su presentación o con posterioridad a su finalización, siempre que no haya prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria.
Ese derecho prescribe a los cuatro años. Y en el IRPF esos cuatro años se cuentan desde el día siguiente a la finalización del plazo de presentación voluntaria de la declaración correspondiente.
En la práctica: la declaración de un ejercicio puede complementarse durante los cuatro años siguientes al cierre de su campaña.
Complementaria o rectificación: no son lo mismo
Es la distinción que determina qué impreso se presenta, y equivocarla retrasa meses el resultado.
La complementaria procede cuando el error va en contra tuya, es decir, cuando de la corrección resulta un importe a ingresar superior, o una cantidad a devolver o a compensar inferior a la autoliquidada.
La rectificación de autoliquidación procede en los demás casos: cuando el error te perjudicó y lo que corresponde es devolverte dinero o aumentar la devolución.
Presentar una complementaria cuando lo que procedía era una rectificación no devuelve el dinero: la complementaria solo puede aumentar lo que ingresas o reducir lo que te devuelven.
| Situación | Qué se presenta |
|---|---|
| Declaraste de menos, o pediste devolución de más | Autoliquidación complementaria |
| Declaraste de más, o pediste devolución de menos | Solicitud de rectificación |
| Olvidaste una deducción a la que tenías derecho | Solicitud de rectificación |
| Olvidaste un ingreso o un pagador | Autoliquidación complementaria |
Cuánto cuesta presentarla tarde
El recargo depende del retraso y está en el artículo 27 de la Ley General Tributaria.
El recargo es del 1 % más otro 1 % adicional por cada mes completo de retraso respecto al término del plazo de presentación.
Si han transcurrido más de doce meses, el recargo pasa a ser del 15 %, y además se exigen intereses de demora por el periodo transcurrido desde el día siguiente a esos doce meses hasta la presentación.
En todos los casos, el recargo excluye las sanciones que hubieran podido exigirse. Esa es la ventaja decisiva de regularizar por iniciativa propia.
| Retraso | Recargo |
|---|---|
| 1 mes completo | 2 % |
| 3 meses completos | 4 % |
| 6 meses completos | 7 % |
| 11 meses completos | 12 % |
| Más de 12 meses | 15 % más intereses de demora |
La reducción del 25 % del recargo
Es un descuento que mucha gente pierde por desconocerlo.
El importe del recargo se reduce en un 25 % siempre que se ingrese el total del importe restante del recargo en el plazo abierto con la notificación de su liquidación, y siempre que se haya ingresado la totalidad de la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea al tiempo de presentarla, o en el plazo correspondiente.
También se aplica cuando se ha solicitado aplazamiento o fraccionamiento con garantía de aval o certificado de seguro de caución en los términos que la ley establece, y se cumple.
Si después no se realizan esos ingresos, la reducción practicada se exige sin más requisito que la notificación al interesado.
Lo que cambia si Hacienda se adelanta
Es la razón por la que conviene no aplazar la decisión.
Los recargos del artículo 27 solo se aplican a las autoliquidaciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo. Se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda.
Si la Administración actúa primero, ya no hay recargo por extemporaneidad: hay liquidación, intereses y, en su caso, sanción.
Existe además un supuesto en que no se exigen recargos: cuando se regulariza mediante declaración de otros periodos del mismo concepto impositivo unos hechos idénticos a los ya regularizados por la Administración, dentro de los seis meses siguientes a la notificación de aquella liquidación y cumpliendo las condiciones que el propio artículo 27 enumera.
Cómo se presenta
Un detalle formal que invalida declaraciones si se ignora.
Las autoliquidaciones extemporáneas deben identificar expresamente el periodo impositivo al que se refieren y contener únicamente los datos relativos a ese periodo.
Y en el IRPF, la complementaria no recoge solo lo que faltaba: se rehace la declaración completa del ejercicio con los datos correctos, marcando la casilla de complementaria e indicando el justificante de la declaración anterior, de modo que se ingrese únicamente la diferencia.
Conviene conservar el justificante de presentación y la documentación que respalda la corrección, porque es lo que acredita que la regularización fue voluntaria.
Cuándo conviene presentarla
No siempre es obligatorio, pero casi siempre compensa.
Es obligatoria cuando se descubre un ingreso no declarado, un pagador omitido, una deducción aplicada sin derecho o la pérdida sobrevenida del derecho a un beneficio fiscal.
Y compensa incluso cuando el importe es pequeño, porque la diferencia entre regularizar y ser regularizado es la diferencia entre un recargo y una sanción.
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Fuentes y fecha de revisión
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